Werkkostenregeling (WKR) Berekenen 2026
Bereken je beschikbare vrije ruimte en of je eindheffing betaalt. WKR 2026: 1,92% over eerste €400.000 loonsom, daarboven 1,18%.
Snel antwoord
De WKR-vrije ruimte in 2026 is 1,92% van de loonsom tot €400.000 en 1,18% over het deel daarboven. Vergoedingen en verstrekkingen die je in de vrije ruimte plaatst, zijn onbelast voor werknemers. Gebruik je meer dan de vrije ruimte? Dan betaal je als werkgever 80% eindheffing over het meerdere. Gerichte vrijstellingen (maaltijden, OV, studiekosten) tellen niet mee in de vrije ruimte.
WKR Vrije Ruimte Calculator 2026
WKR Berekening 2026
Wat is de werkkostenregeling (WKR)?
De werkkostenregeling is het systeem waarmee werkgevers belastingvrij vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers kunnen geven. Denk aan een kerstpakket, een personeelsuitje, een telefoon van de zaak, of een bonus in de vorm van een cadeaubon. Al die voordelen kunnen onder de WKR onbelast worden gegeven, tot een bepaald maximum: de vrije ruimte.
De vrije ruimte in 2026 is 1,92% van de fiscale loonsom tot €400.000. Over het deel van de loonsom boven €400.000 is de vrije ruimte 1,18%. Een bedrijf met een loonsom van €600.000 heeft dus: €400.000 × 1,92% = €7.680 plus €200.000 × 1,18% = €2.360. Totale vrije ruimte: €10.040.
Gebruik je meer dan de vrije ruimte? Dan betaal je als werkgever 80% eindheffing over het meerdere. Bij een overschrijding van €5.000 ben je €4.000 eindheffing verschuldigd. Let op: dit is een werkgeverslast, niet een aftrekpost voor de werknemer. De werknemer merkt er niets van.
Gerichte vrijstellingen en nihilwaarderingen
Naast de vrije ruimte zijn er twee andere categorieën die ook belastingvrij zijn maar niet ten koste gaan van de vrije ruimte. Gerichte vrijstellingen zijn specifieke vergoedingen die de wet altijd onbelast stelt: studiekosten, reiskosten woon-werk (tot €0,23 per km), OV-abonnementen (werkelijke kosten), maaltijden bij overwerk en outplacementkosten. Nihilwaarderingen zijn voordelen die op nul worden gewaardeerd: arbovoorzieningen op de werkplek, werkkleding en bepaalde hulpmiddelen.
WKR vrije ruimte tarieven 2026
| Loonsom onderdeel | Percentage vrije ruimte 2026 | Voorbeeld berekening |
|---|---|---|
| Eerste €400.000 van de loonsom | 1,92% | €400.000 × 1,92% = €7.680 |
| Loonsom boven €400.000 | 1,18% | €200.000 × 1,18% = €2.360 |
| Eindheffing bij overschrijding | 80% over het meerdere | €5.000 over = €4.000 eindheffing |
| Gerichte vrijstellingen | Onbeperkt (buiten vrije ruimte) | Studiekosten, OV-abonnement, etc. |
| Nihilwaarderingen | Onbeperkt (buiten vrije ruimte) | Arbovoorzieningen, werkkleding |
Formule vrije ruimte: (min(loonsom, €400.000) × 1,92%) + (max(0, loonsom – €400.000) × 1,18%) = vrije ruimte
3 Praktijkvoorbeelden WKR 2026
Voorbeeld 1: Klein bedrijf (loonsom €180.000)
Accountantskantoor Verhoeven heeft 6 medewerkers met een gezamenlijke loonsom van €180.000. Vrije ruimte: €180.000 × 1,92% = €3.456. Dit jaar geeft het kantoor kerstpakketten (€750), een personeelsfeest (€1.200) en telefoonvergoedingen via de vrije ruimte (€900). Totaal gebruik: €2.850. Resterend: €606. Geen eindheffing. Medewerkers ontvangen alles onbelast.
Voorbeeld 2: Middelgroot bedrijf (loonsom €850.000)
Retailketen FashionPlus heeft een loonsom van €850.000. Vrije ruimte: €400.000 × 1,92% = €7.680 + €450.000 × 1,18% = €5.310. Totaal: €12.990. Ze geven kerstpakketten €5.000, personeelsuitje €4.000 en bonussen via vrije ruimte €5.500. Totaal gebruik: €14.500. Overschrijding: €1.510. Eindheffing: €1.510 × 80% = €1.208. FashionPlus betaalt €1.208 extra belasting.
Voorbeeld 3: Slim gebruikmaken van vrijstellingen
IT-bedrijf TechWave (loonsom €500.000) geeft alle medewerkers een NS Business Card (OV-vergoeding €1.800/jaar per persoon × 20 = €36.000). Dit valt onder gerichte vrijstelling en telt niet mee in de vrije ruimte. Kerstpakket €200 per persoon × 20 = €4.000 valt in de vrije ruimte (1,92% + 1,18% = €8.760 totaal). Resterend: €4.760. Geen eindheffing.
7 Tips voor optimaal WKR-gebruik in 2026
- Maak eerst gebruik van gerichte vrijstellingen voordat je in de vrije ruimte grijpt. OV-abonnementen, studiekosten en reiskosten zijn onbeperkt onbelast. Door die posten buiten de vrije ruimte te houden, houd je meer vrije ruimte over voor kerstpakketten en uitjes.
- Plan personeelsfeesten slim. Een feest op de werkplek of op een externe locatie mag je onder de vrije ruimte onderbrengen. Houd kosten bij op factuur. Let op: bedragen per persoon zijn niet gemaximeerd, maar hoge bedragen per persoon vallen op bij een controle.
- Gebruik de vrije ruimte strategisch: verdeel die eerlijk over het jaar. Bij een loonsom van €400.000 heb je €7.680 vrije ruimte. Dat is €640 per maand. Plan welke vergoedingen je wanneer wilt geven en houd een administratie bij zodat je niet te laat merkt dat je de ruimte al vol zit.
- Controleer of kerstpakketten en bonussen correct zijn gecategoriseerd. Geldbonus is altijd belast loon; een cadeaubon of pakket kan in de vrije ruimte. Het onderscheid is van belang voor de loonaangifte. Laat dit controleren door jouw salarisadministrateur.
- Houd de nihilwaarderingen op orde. Arbovoorzieningen op de werkplek zoals een ergonomische bureaustoel of bureaulamp zijn nihilwaardering als ze bedrijfseigendom zijn en op het werk staan. Zodra de werknemer ze mee naar huis neemt, verandert de categorie.
- Bereken jaarlijks of je vrije ruimte benut of verspilt. Onbenut vrije ruimte schuift niet door naar het volgende jaar. Heb je eind november nog veel vrije ruimte over? Overweeg dan een extra verstrekking voor medewerkers, zoals een wellnessbijdrage of extra bioscoopkaartjes.
- Overweeg een cafetariasysteem. Bij grotere bedrijven kunnen werknemers kiezen welke onderdelen van de vrije ruimte ze willen benutten: fietsvergoeding, sportabonnement of een hogere thuiswerkvergoeding. Dit verhoogt de tevredenheid en optimaliseert het gebruik van de vrije ruimte.
Veelgestelde vragen (FAQ)
Wat is de vrije ruimte in de WKR in 2026?
De vrije ruimte in 2026 is 1,92% van de fiscale loonsom tot €400.000. Over het gedeelte van de loonsom dat boven €400.000 uitkomt, geldt een percentage van 1,18%. Een bedrijf met een loonsom van €600.000 heeft dus een vrije ruimte van €7.680 + €2.360 = €10.040. Alles wat je binnen die ruimte vergoedt of verstrekt, is belastingvrij voor de werknemers. Ga je over de vrije ruimte heen, dan betaal je als werkgever 80% eindheffing.
Wat is eindheffing en wanneer betaal je die?
Eindheffing is de belasting die de werkgever betaalt als de vrije ruimte van de WKR wordt overschreden. Het tarief is 80% over het bedrag waarmee je de vrije ruimte overschrijdt. Bij een overschrijding van €3.000 betaal je €2.400 eindheffing. De eindheffing is een werkgeversbelasting: jij betaalt die, niet de werknemer. Je geeft de eindheffing aan in de loonaangifte aan het einde van het jaar.
Vallen reiskosten ook in de vrije ruimte?
Reiskosten woon-werk vallen deels buiten de vrije ruimte, omdat ze een gerichte vrijstelling zijn. Je mag tot €0,23 per km onbelast vergoeden zonder dat dit in de vrije ruimte gaat. OV-kosten mag je eveneens volledig onbelast vergoeden via de gerichte vrijstelling. Alleen als je meer vergoedt dan de gerichte vrijstelling toestaat, moet je het meerdere in de vrije ruimte onderbrengen of als belast loon aanmerken.
Mag ik ook een sportabonnement vergoeden via de WKR?
Ja, een bijdrage in een sportabonnement kun je in de vrije ruimte onderbrengen. Er is geen aparte gerichte vrijstelling voor sport, dus het gaat ten koste van de vrije ruimte. Geef je elke werknemer €30 per maand voor een sportschool (30 × 12 × €30 = €10.800 bij 30 medewerkers), dan moet je dat afwegen tegen de beschikbare vrije ruimte. Is de vrije ruimte klein, dan kan sport snel voor overschrijding zorgen.
Hoe werkt de WKR voor ZZP’ers of eenmanszaken?
De WKR geldt alleen voor werkgevers met werknemers. Als ZZP’er zonder personeel heb je te maken met de WKR als je zelf in dienst bent bij een opdrachtgever of als je zelf personeel aanneemt. Heb je een eenmanszaak zonder personeel? Dan is de WKR niet op jou van toepassing. Ben je DGA van een BV met werknemers (inclusief jezelf als werknemer van je eigen BV), dan geldt de WKR wel en kun je ook voor jezelf gebruikmaken van de vrije ruimte.
Meer rekenmachines voor werkgevers
- Belastingdienst.nl – Werkkostenregeling
- Rijksoverheid.nl – Arbeidsrechtelijke informatie
- Wet op de loonbelasting 1964 – Vrije ruimte
Bijgewerkt: juni 2026. Percentages 1,92% en 1,18% vastgesteld in Belastingplan 2026. Eindheffing 80%.
Alle berekeningen op deze pagina zijn gebaseerd op officiële Nederlandse bronnen: Belastingdienst.nl, Rijksoverheid.nl, CBS.nl en Nibud.nl. Tarieven gelden voor 2026. Lees ons redactioneel beleid.