BTW verleggen betekent dat de btw-plicht verschuift van de leverancier naar de afnemer. In plaats van btw in rekening te brengen, factureer je het nettobedrag en geeft de afnemer zelf de btw aan bij de Belastingdienst. Maar wanneer is dit verplicht, wanneer optioneel, en hoe verwerk je het op je factuur en aangifte?
Wat is BTW verleggen?
Bij normaal factureren berekent de leverancier btw aan de afnemer en draagt dit af via zijn btw-aangifte. Bij btw verleggen doet de leverancier dat niet. De afnemer berekent zelf de verschuldigde btw, geeft dit aan in zijn eigen btw-aangifte, en trekt het vervolgens (als aftrekgerechtigd ondernemer) meteen weer af als voorbelasting. Per saldo betaalt de afnemer dus niets extra, maar de btw-stroom loopt anders.
Het systeem van verleggen is bedoeld om btw-fraude te bestrijden en om administratieve lasten te verminderen bij grensoverschrijdende transacties.
Wanneer is BTW verleggen verplicht?
Er zijn situaties waarbij verlegging wettelijk verplicht is:
1. Diensten aan buitenlandse ondernemers (B2B)
Lever je diensten aan een btw-plichtige ondernemer in een ander EU-land? Dan is de btw verlegd naar de afnemer op grond van de algemene regel (artikel 6 Wet OB). De dienst is belast in het land van de afnemer. Op je factuur staat geen btw; je vermeldt “btw verlegd” of “VAT reverse charged” en het btw-nummer van de afnemer.
2. Bouw en installatie (onderaanneming)
In de bouw is btw verleggen verplicht bij onderaanneming. Schakelt een aannemer een onderaannemer in, dan verlegt de onderaannemer de btw naar de hoofdaannemer. Dit geldt ook voor loonbedrijven in de landbouw en uitzendkrachten in bepaalde sectoren. De hoofdaannemer draagt de btw af.
3. Levering van bepaalde goederen
Voor specifieke goederencategorieen geldt verplichte verlegging, ook bij binnenlandse transacties:
- Emissierechten (CO2-certificaten)
- Goud in bepaalde vormen
- Mobiele telefoons, tablets, laptops bij levering van meer dan €10.000 per factuur aan ondernemers (de zogenoemde chip-fraude maatregel)
- Leveringen van stroom en gas tussen handelaren
4. Diensten met betrekking tot onroerende zaken (optioneel)
Bij de levering of verhuur van onroerende zaken bestaat in sommige gevallen de mogelijkheid om te opteren voor btw-belaste verhuur of levering. Als beide partijen kiezen voor btw-belaste levering, kan de btw worden verlegd.
Wanneer is BTW verleggen optioneel?
Bij diensten aan ondernemers buiten de EU (export van diensten) is btw verleggen ook de norm, maar technisch gezien valt de dienst buiten de EU-btw-regels. Op de factuur staat geen btw en je hoeft geen btw aan te geven.
Hoe verwerk je btw verleggen op de factuur?
Bij verlegde btw factureer je zonder btw. Op de factuur vermeld je:
- Het nettobedrag (exclusief btw)
- De vermelding “btw verlegd” (voor binnenlandse transacties) of “BTW verlegd naar afnemer” of “VAT reverse charged” (voor EU-transacties)
- Het btw-identificatienummer van de afnemer (verplicht bij EU-transacties)
- Optioneel: de wettelijke grondslag, bijv. “artikel 12 lid 2 Wet OB 1968” voor onderaanneming
Je stelt geen btw in rekening en ontvangt geen btw. Het factuurbedrag is het nettobedrag.
Hoe verwerk je het in de BTW-aangifte?
Als leverancier die verlengt:
- Rubriek 3b: intracommunautaire diensten (als het EU-diensten zijn) of rubriek 1 met 0% btw
- De omzet telt mee voor je totale omzet, maar geen btw te betalen
Als afnemer die de btw ontvangt (de verlegde btw):
- Rubriek 4a of 4b: verlegde btw als te betalen btw aangeven
- Rubriek 5b: dezelfde btw meteen als voorbelasting aftrekken (als je volledig aftrekgerechtigd bent)
- Per saldo is er geen extra btw-last voor de afnemer
BTW verleggen in de bouw: praktijkvoorbeeld
Aannemer A heeft een hoofdcontract van €500.000 (exclusief btw). Hij schakelt onderaannemer B in voor €80.000 aan stucwerk.
Onderaannemer B stuurt een factuur aan aannemer A:
- Stucwerk: €80.000
- BTW: btw verlegd (0,00)
- Totaal: €80.000
Aannemer A verwerkt dit in zijn btw-aangifte:
- Rubriek 4a: €80.000, btw 21% = €16.800 te betalen
- Rubriek 5b: €16.800 als voorbelasting aftrekken
- Per saldo: nul extra btw-last
Aannemer A draagt via zijn eigen aangifte de btw af over het werk van B. Onderaannemer B heeft geen btw-schuld en geen btw-vordering op dit werk.
Wat als je per ongeluk btw in rekening brengt bij verlegde btw?
Als je btw op een factuur zet terwijl verlegging verplicht is, moet je die btw toch afdragen aan de Belastingdienst, ook al heb je hem ten onrechte gefactureerd. De afnemer mag de onjuist gefactureerde btw bovendien niet aftrekken. Stuur in dat geval een creditnota en corrigeer de factuur.
Veelgestelde vragen over BTW verleggen
Ja, bij EU-diensten aan buitenlandse ondernemers is het btw-identificatienummer van de afnemer verplicht op de factuur. Zonder dat nummer is de verlegging niet geldig en kun je geen 0% btw toepassen. Controleer het btw-nummer van je klant via de VIES-database van de Europese Commissie voordat je factureert.
Ja. Als zzp’er die diensten levert aan ondernemers in andere EU-landen verleg je de btw standaard naar de afnemer. Ook als onderaannemer in de bouw ben je als zzp’er verplicht de btw te verleggen. Je factureert dan zonder btw en vermeldt de wettelijke grondslag op de factuur. Zorg dat je aangifte correct is ingericht.
Bij btw-vrijstelling is er helemaal geen btw verschuldigd, noch door leverancier noch door afnemer (bijv. medische diensten, onderwijs). Bij btw verleggen is er wel btw verschuldigd, maar de plicht om die te berekenen en af te dragen verschuift van de leverancier naar de afnemer. Btw-vrijgestelde ondernemers kunnen de btw bij verlegging niet als voorbelasting aftrekken.
Ja. Als je diensten levert aan btw-plichtige ondernemers in andere EU-landen en de btw wordt verlegd (op grond van artikel 6 Wet OB), ben je verplicht een ICP-opgave in te dienen. Dit doe je naast je reguliere btw-aangifte. De ICP-opgave geeft aan welke bedragen je aan welke EU-afnemers hebt gefactureerd met verlegde btw.
Je vermeldt het nettobedrag zonder btw en de tekst “btw verlegd” (binnenlands) of “VAT reverse charged” (EU). Voor binnenlandse bouwverlegging voeg je de wettekst toe: “btw verlegd conform artikel 12 lid 2 Wet OB 1968”. Voor EU-diensten vermeld je het btw-nummer van de afnemer en de grondslag “artikel 44 btw-richtlijn”.
Bronnen: Belastingdienst.nl (btw verleggen en omzetbelasting), Europese Commissie VIES (btw-nummers verificatie), Rijksoverheid (Wet omzetbelasting 1968, artikel 12 en 44 btw-richtlijn), KVK (btw en internationaal zakendoen).
Bronnen: Belastingdienst – BTW verleggen
Alle berekeningen op deze pagina zijn gebaseerd op officiële Nederlandse bronnen: Belastingdienst.nl, Rijksoverheid.nl, CBS.nl en Nibud.nl. Tarieven gelden voor 2026. Lees ons redactioneel beleid.