De BTW-herzieningsregeling verplicht ondernemers om de aftrek van voorbelasting op investeringsgoederen te herzien als het gebruik van die goederen in de loop der jaren wijzigt. Voor roerende investeringsgoederen (machines, auto’s) geldt een herzieningsperiode van 5 jaar. Voor onroerende zaken (panden, verbouwingen) is dit 10 jaar. De herzieningsformule luidt: Herzienings-BTW = (Oorspronkelijk afgetrokken BTW / Herzieningsperiode) × Jaren vrijgesteld gebruik. Gaat een pand in jaar 3 van de 10-jaarperiode over naar vrijgesteld gebruik, dan moet je 8/10 van de oorspronkelijk afgetrokken BTW terugbetalen.
BTW Herzieningsregeling Berekenen: 5 en 10 Jaar 2026
Bereken de BTW-herziening bij veranderend gebruik van investeringsgoederen. 5-jaarsregeling voor roerend, 10-jaarsregeling voor onroerend goed.
BTW-herzieningsregeling Calculator 2026
Hoe werkt de BTW-herzieningsregeling?
Wanneer je een bedrijfsmiddel aanschaft en BTW aftrekt, ga je er impliciet van uit dat het middel gedurende zijn hele levensduur voor belaste prestaties wordt gebruikt. Verandert dit gebruik, dan corrigeert de herziening de te hoge of te lage BTW-aftrek. De regeling voorkomt dat ondernemers BTW aftrekken op een bedrijfsmiddel en dit vervolgens vrijgesteld gebruiken.
Herzieningsformule
Herziening per jaar = (Oorspronkelijk afgetrokken BTW / Herzieningsperiode) × Gebruik % verandering
Bij een volledige overgang van belast naar vrijgesteld, bedraagt het percentage 100%. Bij een gedeeltelijke overgang pas je een pro-rata toe.
| Type goed | Herzieningsperiode | Wanneer geldt het? |
|---|---|---|
| Roerend goed | 5 jaar | Machines, kantoorinventaris, voertuigen, hardware |
| Onroerend goed | 10 jaar | Panden, verbouwingen > €1.000 (excl. BTW) |
3 Praktijkvoorbeelden
Voorbeeld 1: Kantoor gaat deels vrijgesteld verhuren (jaar 4)
Ondernemer heeft pand gekocht in 2022, BTW afgetrokken: €63.000. In jaar 4 gaat 50% van het pand vrijgesteld verhuren. Resterende herzieningsjaren: 10 – 4 + 1 = 7. Herziening per jaar: €63.000 / 10 × 50% = €3.150. Totaal te herzien: €3.150 × 7 = €22.050.
Voorbeeld 2: Machine wordt van belast naar vrijgesteld gebruik omgezet (jaar 2)
Machine gekocht 2025, BTW afgetrokken: €9.450. In jaar 2 gaat de machine volledig over naar vrijgestelde productie. Resterende jaren: 5 – 2 + 1 = 4. Herziening: €9.450 / 5 × 4 = €7.560 terug aan Belastingdienst.
Voorbeeld 3: Eerder vrijgesteld pand gaat belast verhuren (jaar 6)
Pand met €84.000 niet-afgetrokken BTW. Jaar 6 start belaste verhuur. Resterende jaren: 10 – 6 + 1 = 5. Extra aftrek: €84.000 / 10 × 5 = €42.000 aanvullend te claimen.
7 Tips voor de BTW-herzieningsregeling 2026
- Houd een investeringsregister bij met aanschafdatum, BTW-bedrag en gebruik per jaar.
- Bereken de herziening jaarlijks in je BTW-aangifte (4e kwartaal of december).
- Let op bij verkoop van een pand binnen 10 jaar: ook dan kan herziening spelen.
- Gebruik een pro-rata berekening bij gemengd gebruik (deels belast, deels vrijgesteld).
- Meld gebruikswijzigingen tijdig aan de Belastingdienst.
- Verbouwingen boven €1.000 gelden als aparte investering met eigen herzieningsperiode.
- Bewaar alle facturen van investeringsgoederen voor de volledige herzieningsperiode.
Veelgestelde vragen over BTW-herzieningsregeling
Geldt de 10-jaarsregeling ook voor verbouwingen?
Ja. Verbouwingskosten die leiden tot een investeringsgoed met een waarde van meer dan €1.000 exclusief BTW vallen onder de 10-jaarsregeling voor onroerend goed. Onderhoud en gewone reparaties vallen er buiten. Bij twijfel: als de kosten leiden tot een waardeverhoging of verlenging van de levensduur, is het een investering.
Wat als ik het goed verkoop vóór het einde van de herzieningsperiode?
Bij verkoop van een investeringsgoed vóór het einde van de herzieningsperiode wordt de verkoop aangemerkt als een gebruikswijziging. Als je het goed BTW-belast verkoopt, mag je de resterende herziening in je voordeel incalculeren. Bij belaste verkoop: geen negatieve herziening. Bij vrijgestelde verkoop: mogelijk herziening verschuldigd.
Wanneer moet ik de herzienings-BTW opgeven in de aangifte?
De herziening geef je elk jaar op in het 4e kwartaal of de maand december van het betreffende jaar. Bij de aangifte gebruik je rubriek 5b (te betalen herziening) of rubriek 5c (te ontvangen herziening). Sommige software berekent dit automatisch vanuit het investeringsregister.
Hoe werkt de herzieningsregeling bij een pro-rata gebruik?
Als een bedrijfsmiddel zowel belast als vrijgesteld wordt gebruikt, pas je een pro-rata percentage toe. Wijzigt dit percentage in een later jaar, dan herbereken je de aftrek op basis van het nieuwe percentage. Het verschil met het oorspronkelijk afgetrokken bedrag geef je op als herziening. Bij een hogere belast-gebruiksverhouding krijg je een extra aftrek; bij meer vrijgesteld gebruik betaal je bij.
Geldt de herzieningsregeling ook voor zonnepanelen?
Ja. Zonnepanelen die je als ondernemer aanschaft voor BTW-belaste activiteiten vallen als roerend goed onder de 5-jaarsregeling. Als je na twee jaar besluit geen BTW-aangifte meer te doen (bijv. via KOR), dan pas je de herzieningsregeling toe over de resterende 3 jaar. Dit kan een significante BTW-schuld opleveren.
Gerelateerde BTW-berekeningen
Online boekhoudpakket vergelijken?
Wave, Exact Online, Moneybird of e-Boekhouden — wij vergeleken ze op prijs, functies en gebruiksgemak voor ZZP'ers.
Bekijk populaire opties →Bronnen
Auteur: Lars, belastingspecialist. Laatste update: juni 2026.
Alle berekeningen op deze pagina zijn gebaseerd op officiële Nederlandse bronnen: Belastingdienst.nl, Rijksoverheid.nl, CBS.nl en Nibud.nl. Tarieven gelden voor 2026. Lees ons redactioneel beleid.