Bedrijfsopvolging Belasting Berekenen 2026
Bereken de belastingbesparing via de BOR (Bedrijfsopvolgingsregeling)
Bedrijfsopvolging belasting 2026 — kort antwoord
De BOR (Bedrijfsopvolgingsregeling) biedt een vrijstelling van 100% voor de eerste €1.500.000 ondernemingsvermogen. Boven dat bedrag geldt 75% vrijstelling. Op het resterende belastbare bedrag betaal je als kind 10% schenkbelasting tot €152.368 en 20% daarboven. Zonder BOR betaal je over de volledige waarde, wat bij grotere bedrijven tienduizenden tot honderdduizenden euro’s verschil maakt.
BOR Bedrijfsopvolging Calculator
Voorwaarden voor BOR in 2026 (aangescherpt)
- De erflater of schenker moet de onderneming minimaal 5 jaar in bezit hebben gehad
- De opvolger moet de onderneming minimaal 3 jaar (schenking) of 5 jaar (erfenis) voortzetten
- Het moet gaan om actief ondernemingsvermogen (niet puur beleggingsvermogen)
- De opvolger moet actief zijn in de onderneming (niet alleen aandeelhouder)
- Aangescherpte voorwaarden 2026: minimale arbeidsparticipatie van de opvolger vereist
Hoe werkt de BOR bij bedrijfsopvolging?
De Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) is een van de meest waardevolle belastingfaciliteiten in Nederland voor ondernemers. Ze bestaat om te voorkomen dat families hun bedrijf moeten verkopen om de belasting bij overdracht te kunnen betalen. Zonder BOR zou een familieoverdracht van een bedrijf ter waarde van €2 miljoen leiden tot een belastingrekening van €200.000 tot €400.000 afhankelijk van de situatie.
De BOR biedt een vrijstelling van 100% voor de eerste €1.500.000 ondernemingsvermogen. Over het deel boven €1.500.000 is 75% vrijgesteld. Alleen de resterende 25% boven €1.500.000 is belastbaar. Bij een waarde van €2.000.000 is dat dus 25% van €500.000 = €125.000 dat belast wordt. Op dat bedrag betaalt een kind 10% schenkbelasting = €12.500. Zonder BOR betaalt het kind over de volledige €2.000.000 belasting.
In 2026 zijn de BOR-voorwaarden aangescherpt. Het kabinet heeft de bezitseis voor de erflater of schenker verhoogd van 1 jaar naar 5 jaar. Dat betekent dat je niet vlak voor de overdracht snel een bedrijf kunt inbrengen om van de BOR te profiteren. De opvolger moet ook aantoonbaar actief zijn in het bedrijf en het minimaal 3 jaar na de schenking voortzetten (of 5 jaar na erfenis).
De BOR geldt voor eenmanszaken, personenvennootschappen (VOF, maatschap) en BV’s. Bij een BV moet het om een aanmerkelijk belang gaan: minimaal 5% van de aandelen. Beleggingsvermogen in de BV dat niet actief is voor de onderneming telt niet mee voor de BOR vrijstelling.
BOR vrijstelling berekening 2026
| Situatie | Formule | Voorbeeld (€2 mln) |
|---|---|---|
| BOR vrijstelling deel 1 | 100% van eerste €1.500.000 | €1.500.000 vrijgesteld |
| BOR vrijstelling deel 2 | 75% van bedrag boven €1.500.000 | 75% × €500.000 = €375.000 |
| Totale BOR vrijstelling | €1.500.000 + 75% van meerdere | €1.875.000 vrijgesteld |
| Belastbaar na BOR | Waarde – BOR vrijstelling | €2.000.000 – €1.875.000 = €125.000 |
| Schenkbelasting (kind) | 10% t/m €152.368, 20% daarboven | 10% × €125.000 = €12.500 |
| Belasting zonder BOR | 10% × €152.368 + 20% × rest | €15.237 + €369.326 = €384.563 |
3 Praktijkvoorbeelden BOR 2026
Kleine onderneming
Waarde: €800.000
BOR vrijstelling: €800.000 (100%)
Belastbaar: €0
Belasting met BOR: €0
Besparing: €72.000
Middelgroot bedrijf
Waarde: €3.000.000
BOR vrijstelling: €2.625.000
Belastbaar: €375.000
Belasting met BOR: €37.500
Besparing: €509.000
Groot familiebedrijf
Waarde: €8.000.000
BOR vrijstelling: €6.725.000
Belastbaar: €1.275.000
Belasting met BOR: €170.200
Besparing: €1.229.800
7 Tips voor een succesvolle bedrijfsopvolging
- Begin tijdig met plannen, minimaal 5 jaar voor overdracht. De BOR bezitseis van 5 jaar vereist vooruitdenken. Wacht je te lang, dan mis je de vrijstelling of moet je constructies gebruiken die de Belastingdienst kritisch bekijkt.
- Laat de onderneming professioneel waarderen. De waarde van een onderneming staat centraal bij de BOR berekening. Een te hoge waardering verhoogt de belastinggrondslag. Een erkend register valuator of accountant berekent de reële waarde op basis van de going concern methode.
- Splits actief en passief vermogen in de BV. Beleggingsvermogen dat niet actief wordt gebruikt voor de onderneming valt niet onder de BOR. Overweeg om overtollig vermogen vóór overdracht te onttrekken als dividend of uit te keren. Dat verlaagt de waarde van de aandelen die worden overgedragen en daarmee de belastinggrondslag.
- Overweeg gefaseerde overdracht. Jij kunt de onderneming eerst gedeeltelijk (25-49% van de aandelen) schenken en het restant later overdragen. Dat spreidt de belastingheffing over meerdere jaren en geeft de opvolger de kans het bedrijf geleidelijk over te nemen.
- Zorg dat de opvolger voldoet aan de voortzettingseis. De opvolger moet de onderneming minimaal 3 jaar na schenking of 5 jaar na erfenis voortzetten. Wordt het bedrijf eerder verkocht of gestopt, dan wordt de BOR teruggenomen door de Belastingdienst. Leg de intentie en arbeidsparticipatie goed vast.
- Raadpleeg een fiscaal adviseur en notaris. Bedrijfsopvolging is een complex fiscaal en juridisch traject. Een gespecialiseerde belastingadviseur en notaris voorkomen dure fouten. De kosten van een goede adviseur zijn marginaal vergeleken met de belastingbesparing die de BOR biedt bij bedragen boven €1 miljoen.
- Check of een schenking of erfenis fiscaal gunstiger is. Bij schenking heb je meer controle over timing en kan je gebruikmaken van de jaarlijkse vrijstelling als aanvulling. Bij erfenis zijn de tarieven gelijk voor kinderen maar de BOR bezitseis en de invloed van de erflater op timing zijn anders. Een vergelijkende berekening door een adviseur bepaalt welke route voor jou het voordeligst is.
Veelgestelde vragen over bedrijfsopvolging en BOR
Wat is de BOR en waarom bestaat die?
De Bedrijfsopvolgingsregeling is een belastingfaciliteit die ervoor zorgt dat familiebedrijven bij generatieoverdracht niet worden gedwongen om te verkopen om de belasting te betalen. Zonder BOR zou de overdracht van een bloeiend bedrijf van €2 miljoen leiden tot een belastingrekening van €300.000 tot €400.000. Dat is voor veel familieondernemingen niet op te brengen zonder het bedrijf aan derden te verkopen. De BOR bewaart de continuïteit van familiebedrijven die werkgelegenheid bieden en economische waarde vertegenwoordigen.
Welke veranderingen heeft de BOR ondergaan in 2026?
In 2026 zijn de BOR-voorwaarden aangescherpt ten opzichte van de oude regeling. De bezitseis voor de erflater of schenker is verhoogd naar 5 jaar (was 1 jaar). De opvolger moet aantoonbaar actief zijn in de onderneming en een minimale arbeidsparticipatie bewijzen. De vrijstellingspercentages zijn gelijk gebleven (100% tot €1,5 miljoen, 75% daarboven), maar de toegangsdrempel is strenger om oneigenlijk gebruik te bestrijden. Beleggingsvermogen in BV’s wordt kritischer beoordeeld op of het actief voor de onderneming wordt gebruikt.
Geldt de BOR ook voor een BV?
Ja, de BOR geldt voor de overdracht van een aanmerkelijk belang in een BV: minimaal 5% van de aandelen. De BV moet een actieve onderneming drijven. Puur beleggings-BV’s of vastgoed-BV’s die geen actieve onderneming drijven komen niet in aanmerking. Als een BV zowel ondernemingsvermogen als beleggingsvermogen heeft, geldt de BOR alleen voor het deel dat toe te rekenen is aan de actieve onderneming. Een gedetailleerde vermogensanalyse door een accountant is hierbij onmisbaar.
Wat gebeurt er als de opvolger het bedrijf te vroeg verkoopt?
Als de opvolger het bedrijf verkoopt of stopt binnen de voortzettingstermijn (3 jaar na schenking of 5 jaar na erfenis), wordt de BOR met terugwerkende kracht ingetrokken. De Belastingdienst legt dan alsnog schenkbelasting of erfbelasting op over de volledige waarde, inclusief rente. Dit kan leiden tot een grote onverwachte belastingclaim. Er zijn uitzonderingen voor situaties buiten de macht van de opvolger (faillissement, overmacht) maar die worden streng beoordeeld. Leg de voortzettingsintentie altijd contractueel vast.
Kan ik de BOR combineren met de schenkingsvrijstelling?
Ja. Naast de BOR vrijstelling op ondernemingsvermogen kun je ook de reguliere schenkingsvrijstelling toepassen op privévermogen dat je gelijktijdig schenkt. Ouders mogen elk jaar €6.633 aan elk kind schenken en er is de eenmalige verhoogde vrijstelling van €31.813. Bij een gecombineerde overdracht van bedrijf én privévermogen moet je de BOR vermogensberekening en de gewone schenkbelasting zorgvuldig scheiden en combineren. Een fiscaal adviseur structureert dit zo dat de totale belastingdruk minimaal is.
Schenkingsvrijstelling berekenen
Vastgoed rendement berekenen
Spaarrekening kind berekenen
Alle berekeningen op deze pagina zijn gebaseerd op officiële Nederlandse bronnen: Belastingdienst.nl, Rijksoverheid.nl, CBS.nl en Nibud.nl. Tarieven gelden voor 2026. Lees ons redactioneel beleid.